Митні платежі при імпорті: мито, ПДВ та акциз — як розрахувати

Митні платежі при імпорті: мито, ПДВ та акциз — як розрахувати

Митні платежі при імпорті в Україну — це ввізне мито, акцизний податок (для підакцизних товарів) і ПДВ. Рахуються вони послідовно і від однієї бази — митної вартості: спочатку мито, потім акциз, і лише потім ПДВ на їхню суму. Базова формула для звичайного товару: мито = митна вартість × ставка за УКТ ЗЕД, а ПДВ = (митна вартість + мито + акциз) × 20%. Платежі вносяться у гривні за курсом НБУ на дату подання декларації.

Для компанії-імпортера важливі два нюанси, які часто плутають: правило «до €150 без платежів» стосується посилок і на комерційний імпорт не поширюється, а сплачений на митниці ПДВ платник ПДВ включає до податкового кредиту. Розберемо склад платежів, ставки та повний приклад розрахунку.

Митні платежі при комерційному імпорті в Україну включають ввізне мито (ставка за кодом УКТ ЗЕД), акцизний податок для підакцизних товарів і ПДВ 20% (для окремих категорій — 14% або 7%). База для розрахунку — митна вартість: ціна товару плюс доставка до кордону України та страхування за умовами Incoterms. Порядок розрахунку: митна вартість → мито → акциз → ПДВ. Звільнення «до €150» діє лише для поштових та експрес-відправлень і не застосовується до комерційних партій. Платник ПДВ відносить імпортний ПДВ до податкового кредиту, тому реальне навантаження на бізнес зазвичай обмежується митом. Знизити платежі легально допомагають преференції за сертифікатом EUR.1, коректний код УКТ ЗЕД та правильний облік умов постачання.

З чого складаються митні платежі

• Ввізне мито — основний платіж, залежить від коду товару за УКТ ЗЕД. Ставка буває адвалорною (% від вартості), специфічною (за одиницю/вагу) або комбінованою. Для товарів із ЄС із сертифікатом EUR.1 може бути нульовою.
• Акцизний податок — лише для підакцизних товарів: автомобілі, алкоголь, тютюн, паливо. Ставки специфічні й залежать від параметрів товару (об’єм двигуна, літраж, кількість).
• ПДВ — 20% для більшості товарів; 14% — для окремих сільгосптоварів, 7% — для лікарських засобів і медвиробів із відповідних переліків.
• Плата за митні формальності — стягується в окремих випадках (оформлення поза робочим часом або поза місцем розташування митниці).

Митна вартість як база розрахунку

Усі платежі рахуються від митної вартості, тому від її правильного визначення залежить підсумкова сума. До митної вартості входить ціна товару за інвойсом плюс витрати на доставку до кордону України та страхування — конкретний склад залежить від умов постачання Incoterms.

Якщо митниця не погоджується із заявленою вартістю і підвищує її, платежі перераховуються в бік збільшення. Як діяти в цьому випадку — у матеріалі про коригування митної вартості.

Як розрахувати митні платежі: формули та приклад

Розрахунок іде суворо по порядку — кожен наступний платіж залежить від попереднього.

Приклад для комерційної партії з митною вартістю 20 000 USD, ставкою мита 5%, товар не підакцизний:

Розрахунок орієнтовний: точні ставки визначаються за кодом УКТ ЗЕД та актуальною редакцією Митного тарифу. Попередньо прикинути суму можна й через онлайн-калькулятори (наприклад, сервіс QDPro), але для B2B-постачання коректний код і вартість краще підтвердити з брокером.

Ставки: мито, акциз та ПДВ

Ставка мита індивідуальна для кожного коду товару, ставки ПДВ — фіксовані законом. Визначити код УКТ ЗЕД і, відповідно, ставки допомагає матеріал «Як підібрати митний код товару».

Комерційний імпорт і посилки: чому €150 до бізнесу не стосується

Звільнення від мита та ПДВ при вартості до €150 стосується міжнародних поштових та експрес-відправлень (переважно для фізичних осіб) — це окремий порядок Митного кодексу. При комерційному імпорті компанією такого «безмитного порогу» немає: мито (якщо передбачене кодом) і ПДВ нараховуються з першої гривні митної вартості. Тому розрахунки зі статей про «посилки з AliExpress» до бізнес-постачань застосовувати не можна.

ПДВ при імпорті: податковий кредит і повернення

Для компанії — платника ПДВ імпортний ПДВ не є безповоротним навантаженням. Сплачений на митниці ПДВ на підставі оформленої митної декларації включається до податкового кредиту і зменшує податкові зобов’язання з ПДВ. Фактично для платника ПДВ реальна вартість імпорту найчастіше обмежується митом, а ПДВ компенсується через податковий кредит. Для неплатника ПДВ імпортний податок стає частиною собівартості — це варто враховувати при виборі податкового режиму.

Як легально знизити митні платежі

• Використовувати преференції EUR.1 — при імпорті з ЄС правильно оформлений сертифікат дає нульову або знижену ставку мита.
• Коректно визначити код УКТ ЗЕД — помилка в коді веде до завищеної ставки або донарахувань.
• Правильно враховувати Incoterms — не включати до митної вартості витрати, понесені вже на території України.
• Підтверджувати «білу» вартість документами — це знижує ризик підвищення митної вартості та зайвих платежів.

Trans-Hope робить попередній розрахунок платежів до підписання контракту: підбираємо код УКТ ЗЕД, перевіряємо ставки та преференції, рахуємо підсумкову суму за вашим постачанням. Оформлення та розрахунки — у Києві, Одесі, Львові, Харкові та Дніпрі. Прозорі тарифи на послуги — на сторінці вартості послуг митного брокера. Надішліть інвойс і опис товару при митному оформленні — розрахуємо платежі заздалегідь.